Вопрос:Как инспекторы подходят к ошибкам в первичке? Обязательно ли исправлять мелкие недочеты?
Важно понимать, влечет ли ошибка в первичном документе искажение фактов хозяйственной жизни. Если нет, то исправлять ее не обязательно. Но при условии, что ошибка не помешает идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость и другие обстоятельства, которые обусловливают порядок налогообложения.
ВОПРОС: Если ошибка не мешает определить эти данные, инспекторы не должны отказывать в учете расходов при расчете налога на прибыль?
Да. Но если искажение в первичных документах сознательное, то это уже умышленное нарушение, а не случайная ошибка. В этом случае компания не вправе учесть расходы (п. 1 ст. 54.1 НК. ).
ВОПРОС:На камералке инспекторы отказали в вычете НДС из-за того, что сделку исполнил не тот контрагент, с которым заключили договор. Откажут ли налоговики одновременно в учете расходов?
Компания вправе уменьшать налог при условии, что сделку исполнил тот контрагент, с которым заключила договор (п. 2 ст. 54.1 НК. ).
Если компания нарушила это условие, то она не вправе заявлять вычеты по НДС и учитывать расходы при расчете налога на прибыль.
Но в рамках камеральной проверки по одному налогу невозможно предъявить претензии по второму.
Ведь предмет камеральной проверки ограничен тем налогом, по которому компания сдала декларацию (п. 1ст. 88 НК.).
Инспекторы могут предложить компании уточнить обязательства по налогу на прибыль.
А в случае ее отказа — исследовать данный вопрос в рамках камералки по налогу на прибыль за соответствующий период либо назначить выездную проверку.
Если компания нарушила это условие, то она не вправе заявлять вычеты по НДС и учитывать расходы при расчете налога на прибыль.
Но в рамках камеральной проверки по одному налогу невозможно предъявить претензии по второму.
Ведь предмет камеральной проверки ограничен тем налогом, по которому компания сдала декларацию (п. 1ст. 88 НК.).
Инспекторы могут предложить компании уточнить обязательства по налогу на прибыль.
А в случае ее отказа — исследовать данный вопрос в рамках камералки по налогу на прибыль за соответствующий период либо назначить выездную проверку.
ВОПРОС:Есть ли уже практика, когда инспекторы отказывают в учете расходов на основании статьи 54.1 Налогового кодекса?
Да, такие случаи есть.
К примеру, по результатам выездной проверки инспекторы отказали компании в учете расходов при расчете налога на прибыль и в вычетах по НДС.
Организация заключила договоры с контрагентами на перевозку грузов.
Но собственники автомобилей напрямую работали с компанией-заказчиком, а не с контрагентами, указанными в договоре на перевозку.
Собственники транспорта и контрагенты заказчика незнакомы, договоров друг с другом не заключали.
К примеру, по результатам выездной проверки инспекторы отказали компании в учете расходов при расчете налога на прибыль и в вычетах по НДС.
Организация заключила договоры с контрагентами на перевозку грузов.
Но собственники автомобилей напрямую работали с компанией-заказчиком, а не с контрагентами, указанными в договоре на перевозку.
Собственники транспорта и контрагенты заказчика незнакомы, договоров друг с другом не заключали.
ВОПРОС: Как налоговики доказали, что контрагент не сам исполнил договор?
Работники, которые пропускали машины на территорию компании, сообщили, что спорные контрагенты не заезжали и товар им не отгружали.
Налоговики допросили сотрудника, ответственного за поиск автомобилей для перевозки грузов, а также заполнение заявок для заказа автомобилей.
Он сообщил, что перевозчиков искал через интернет, контрагенты ему незнакомы, заявок им не оформляли.
Инспекторы собрали и другие доказательства, что транспортные услуги оказали не контрагенты, заявленные в договорах, а другие лица.
Налоговики допросили сотрудника, ответственного за поиск автомобилей для перевозки грузов, а также заполнение заявок для заказа автомобилей.
Он сообщил, что перевозчиков искал через интернет, контрагенты ему незнакомы, заявок им не оформляли.
Инспекторы собрали и другие доказательства, что транспортные услуги оказали не контрагенты, заявленные в договорах, а другие лица.
ВОПРОС: К каким расходам больше всего вопросов на проверках?
На проверках довольно часто выявляется завышение затрат из-за того, что компания неправильно определила амортизационную группу основных средств.
Либо неправомерно списала убытки от реализации основных средств, единовременно учла затраты по реконструкции объектов, завысила расходы по оплате труда.
Еще одно распространенное нарушение — неправильный расчет прямых расходов и доли остатка незавершенного производства, нереализованной готовой продукции.
Также часто встречаются ошибки при расчете резервов, прежде всего по сомнительным долгам.
Либо неправомерно списала убытки от реализации основных средств, единовременно учла затраты по реконструкции объектов, завысила расходы по оплате труда.
Еще одно распространенное нарушение — неправильный расчет прямых расходов и доли остатка незавершенного производства, нереализованной готовой продукции.
Также часто встречаются ошибки при расчете резервов, прежде всего по сомнительным долгам.
ВОПРОС: Как инспекторы сейчас относятся к компаниям с убытками?
Если компания заявляла убытки в декларации в течение двух лет подряд, это является налоговым риском в соответствии с Концепцией системы планирования выездных проверок.
Однако важно выяснить причины убытка, они могут быть объективными.
Например, когда компания расширяет производственные мощности или ведет строительство объекта.
Либо в начале деятельности отсутствует выручка от реализации, а общехозяйственные расходы уже есть.
Наличие убытков не означает, что налоговая инспекция автоматически назначит выездную проверку.
Однако важно выяснить причины убытка, они могут быть объективными.
Например, когда компания расширяет производственные мощности или ведет строительство объекта.
Либо в начале деятельности отсутствует выручка от реализации, а общехозяйственные расходы уже есть.
Наличие убытков не означает, что налоговая инспекция автоматически назначит выездную проверку.
ВОПРОС: Какие декларации по налогу на прибыль инспекторы проверяют углубленно?
В первую очередь те, в которых компания заявила убытки либо уменьшила сумму налога.
По таким декларациям инспекторы вправе запросить пояснения.
Бывает, что организации сдают уточненки, в которых налог стал меньше или убыток больше по сравнению с первоначальной декларацией.
При этом со срока уплаты налога прошло два года или больше.
В таком случае инспекторы также вправе истребовать первичные документы и аналитические регистры учета.
По таким декларациям инспекторы вправе запросить пояснения.
Бывает, что организации сдают уточненки, в которых налог стал меньше или убыток больше по сравнению с первоначальной декларацией.
При этом со срока уплаты налога прошло два года или больше.
В таком случае инспекторы также вправе истребовать первичные документы и аналитические регистры учета.
ВОПРОС:По данным ФНС за 10 месяцев 2018 года, поступления по налогу на прибыль увеличились на 23 процента по сравнению с тем же периодом 2017 года. За счет чего выросли поступления?
Прежде всего, за счет роста экономики, сокращения теневого сектора и создания прозрачных и комфортных условий администрирования для добросовестных налогоплательщиков. Примерно пятая часть прироста обеспечена налоговым администрированием.
ВОПРОС: В каких расходах налоговики чаще всего находят ошибки?
Амортизация, учет убытков при продаже основных средств, прямые расходы, резервы.
ВОПРОС: Какие декларации проверяют углубленно?
Прежде всего, декларации с убытками и уточненки с уменьшением налога.
