Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году компании могут перечислять тремя способами. Какой способ выбрать, зависит от величины доходов. Подробную инструкцию о том, как определить сумму аванса к уплате в 2019 году, как перечислять авансовые платежи в бюджет.
Есть три варианта, как платить авансы по прибыли: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально.
Вариант 1.
Ежеквартально. Для ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль лимит выручки на 2019 год составляет 15 млн. руб.
То есть платить квартальные авансы могут только компании, у которых сумма выручка от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Расчет предельной суммы доходов
Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по схеме: Авансовые платежи по налогу на прибыль
Есть три варианта, как платить авансы по прибыли: ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, ежемесячно по фактической прибыли или ежеквартально.
Вариант 1.
Ежеквартально. Для ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль лимит выручки на 2019 год составляет 15 млн. руб.
То есть платить квартальные авансы могут только компании, у которых сумма выручка от реализации за предшествующие четыре квартала не превысила в среднем за каждый квартал 15 млн. руб. (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Расчет предельной суммы доходов
Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по схеме: Авансовые платежи по налогу на прибыль
Есть исключения, когда авансы надо платить ежеквартально независимо от величины выручки. Вариант 2. Каждый месяц исходя из прибыли предыдущего квартала. Второй вариант обязаны применять компании, у которых выручка за последние 4 квартала более 15 млн. руб. в среднем за каждый предыдущий квартал. Вариант 3. Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли.Третий вариант вправе выбрать компании с выручкой более 15 млн. руб. Для этого они обязаны подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Крайний срок -- 31 декабря года, предшествующего году перехода на ежемесячные авансы. Как рассчитать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году.Отчетными периодами по налогу на прибыль являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 285 НК РФ). Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода
|
=
|
Налоговая база за отчетный период
|
×
|
Ставка налога
|
–
|
Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущего отчетного периода
|
Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.
Пример расчета авансовых платежей по налогу на прибыль в 2019 году смотрите ниже
По итогам 1 квартала 2019 года компания получила прибыль в размере 2 000 000 руб.
Авансовый платеж по итогам 1 квартала составил 400 000 руб. (2 000 000 руб. х 20%).
За первое полугодие 2019 года прибыль получена в размере 3 000 000 руб.
Авансовый платеж составил 200 000 руб. (3 000 000 руб. х 20% – 400 000 руб.).
Как рассчитать квартальный авансовые платежи с разбивкой по месяцам
Авансовый платеж, который нужно платить помесячно в отчетном периоде, высчитывается из квартального аванса за предыдущий период (абз. 3-5 п. 2 ст. 286 НК РФ).
Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
В 1 квартале каждый месяц нужно платить такие же авансовые платежи, как и в 4 квартале предыдущего периода.
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:
Сумма ежемесячных авансовых платежей, уплаченная в течение отчетного (налогового) периода, засчитывается при уплате квартальных авансовых платежей (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).
В 1 квартале каждый месяц нужно платить такие же авансовые платежи, как и в 4 квартале предыдущего периода.
Ежемесячный платеж по налогу на прибыль в течение II квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на II квартал
=
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала
:
3
Ежемесячный платеж в течение III квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на III квартал
=
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия
–
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам I квартала
:
3
Ежемесячный платеж в течение IV квартала рассчитывайте по формуле:
Ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль на IV квартал
=
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам девяти месяцев
–
Авансовый платеж по налогу на прибыль по итогам полугодия
:
3
Пример расчета ежемесячных авансов по прибыли исходя из прибыли предыдущего квартала:
Размер ежемесячного авансового платежа в I квартале 2019 года организация определила на основании ежемесячного платежа в IV квартале 2018 года.
Он составил 50 000 руб.
По итогам 1 квартала компания получила прибыль в 1 000 000 руб.
Сумма доплаты с учетом авансовых платежей по итогам 1 квартала составила 50 000 руб. (1 000 000 руб. х 20% – 50 000 руб. × 3).
Расчетная сумма ежемесячного авансового платежа на 2 квартал составляет 66 666,67 руб. (1 000 000 руб. × 20% : 3).
Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в 2019 году для юридических лиц
Если организация рассчитывает авансовые платежи исходя из фактической прибыли, сумму платежа по итогам отчетного периода определяйте по формуле:
Авансовый платеж по итогам отчетного периода
=
Налоговая база за отчетный период
×
Ставка налога
–
Авансовые платежи, начисленные по итогам предыдущих отчетных периодов
Пример расчета ежемесячных авансов по прибыли:
По итогам января 2019 года компания получила прибыль в размере 100 000 руб.
Авансовый платеж по налогу на прибыль за январь равен 20 000 руб. (100 000 руб. х 20%).
По итогам двух месяцев (январь–февраль 2019 года) фирма получила прибыль в размере 150 000 руб. Авансовый платеж по налогу на прибыль за этот период составил 10 000 руб. (150 000 руб. х 20% – 20 000 руб.).
Авансовые платежи по налогу на прибыль: сроки уплаты в 2019 году.
Для каждого способа расчета авансовых платежей есть свои сроки сдачи декларации по налогу на прибыль и сроки уплаты налога в бюджет.
Таблица:Сроки уплаты и начисления для авансов по налогу на прибыль
Способ уплаты
|
Когда платить
|
|---|---|
Ежеквартально
|
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и 1 квартал следующего года. Срок уплаты – не позднее 28 апреля следующего года
|
Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли
|
Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом
Организации, созданные в декабре, первый платеж рассчитывают исходя из прибыли за декабрь и январь. Срок уплаты – не позднее 28 февраля следующего года
|
Ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала
|
Ежемесячные авансы – не позднее 28 числа каждого месяца в течение квартала.
Доплата по итогам отчетного квартала – не позднее 28 числа месяца, следующего за этим кварталом
|
За несвоевременною уплату авансов налоговики могут начислять пени.
Кроме того, если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать не уплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).
