Основная ставка налога на прибыль составляет 20 процентов.
Налоговые платежи распределяются между бюджетами следующим образом:
3 процента идет в федеральный бюджет;
17 процентов от налоговой прибыли зачисляют региональный бюджет.
Такое распределение будет действовать до 2024 года.
Льготные ставки налога
Ставка налога на прибыль организаций в 2019 году,
подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ, региональными законами может быть снижена. Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 1 января 2018 года, компании смогут до конца срока действия этих ставок.
Но есть ограничение по сроку – ставки применяют до 1 января 2023 года.
«Налоговый кодекс предоставляет регионам право снижать ставку налога на прибыль, который поступает в региональные бюджеты.
Пониженные налоговые ставки применяют к отдельным видам доходов, а также к прибыли от некоторых видов деятельности…»
Так же регионы вправе повысить ставки и раньше, то есть в период с 2019 по 2022 год.
Дело в том, что пониженные ставки региональные власти смогут устанавливать только для резидентов особой экономической зоны и территорий опережающего развития, участников региональных инвестиционных проектов.
Виды доходов
|
Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %
|
Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %
|
Где закрепили ставку
|
Доходы
Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки
|
3
|
17
|
п. 1 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно
|
0
|
0
|
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III
|
0
|
0
|
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
|
9
|
0
|
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года
|
9
|
0
|
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
|
9
|
0
|
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России
|
15
|
0
|
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России
|
15
|
0
|
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года
|
15
|
0
|
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года
|
15
|
0
|
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
|
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
|
0
|
0
|
подп. 1 п. 3 ст. 284 НК
|
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками
|
13
|
0
|
подп. 2 п. 3 ст. 284 НК
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме
|
15
|
0
|
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
|
30
|
0
|
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ
|
15
|
0
|
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)
|
10
|
0
|
подп. 2 п. 2 ст. 284 НК
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
подп. 8 п. 1 ст. 309 НК
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами
|
20
|
0
|
подп. 1 п. 2 ст. 284 НК
|
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК
| |||
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций
|
подп. 3 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности
|
подп. 4 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса
|
подп. 5 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории
|
подп. 6 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории
|
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)
|
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств
|
подп. 9 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Иные аналогичные доходы
|
подп. 10 п. 1 ст. 309 НК
| ||
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)
|
0
|
0
|
п. 1.3 ст. 284 НК
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
|
0
|
0
|
п. 5.1 ст. 284 НК
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
|
0
|
0
|
п. 1.1 ст. 284 НК
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
|
0
|
0
|
п. 1.1 ст. 284 НК
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств
|
0
|
0
|
п. 1.9 ст. 284 НК
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении
|
20
|
0
|
п. 1.4 ст. 284 НК
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов
|
0
|
10
|
п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр
|
0
|
0 – 10
|
п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний
|
20
|
0
|
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны
|
0
|
не более 13,5
|
абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток
|
0
|
не более 5
Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли
не менее 10
Примечание: применяют в течение последующих пяти лет
|
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области
|
0
|
не более 13,5
|
абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет
|
0
|
0
|
абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики
|
0
|
0
|
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области
|
0
Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли
|
0
Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли
|
ст. 288.1 НК
|
1,5
Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов
|
8,5
Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов
| ||
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа
|
0
|
0
|
п. 1 и 2 ст. 284.6 НК
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.
Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами
|
0
|
не более 13,5
|
абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах .
Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами
|
3
|
не более 13,5
|
абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны
|
2
|
не более 13,5
|
п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК
|
