Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2019 году предназначена для раскрытия данных о налоговых платежах. Но не всех.
В строке 041 приложения 2 компании отражают налоги, сборы и страховые взносы, которые включают в прочие расходы (письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).
Это косвенные расходы организации, которые не зависят от объема реализации и уменьшают базу по налогу на прибыль.
Налоги и сборы, которые попали в статью 270 НК, в строке 041 отражать не нужно.
Среди них: налог на прибыль, ЕНВД, предъявленный покупателю НДС, торговый сбор и т. д.
Какие налоги включаться в показатель по строке 041
| Вид налога, сбора или взноса | Кто уплачивает |
|---|---|
| Транспортный налог | Владельцы транспортных средств |
| Налог на имущество организаций | Организации, которые имеют основные средства, облагаемые налогом |
| Земельный налог | Владельцы земельных участков |
| Восстановленный НДС | Организации, которые получили освобождение от НДС и восстановили ранее принятый к вычету входной налог |
| Водный налог | Организации, которые владеют скважинами для добычи подземных вод |
| Налог на добычу полезных ископаемых | Организации, которые занимаются добычей, переработкой и реализацией полезных ископаемых |
| Сбор за пользование объектами животного мира | Организации, которые имеют разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации |
| Госпошлина | Организации, которые совершали регистрационные действия, обращались в суд, получали лицензию или выполняли прочие действия, где необходимо платить сбор |
| Страховые пенсионные взносы | Все работодатели |
| Страховые медицинские взносы | |
| Страховые взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства |
Как определить сумму налогов, сборов и взносов для строки 041
При расчете показателя строки 041 применяйте следующие правила.
Включите в показатель сумму всех начисленных за налоговый период 2018 года налогов, сборов и страховых взносов.
Учитывайте также авансовые платежи по налогам, которые вы должны были начислять в течение года.
Дата уплаты налогов, взносов и сборов в бюджет для показателя по строке 041 не имеет значения (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Включите в показатель сумму всех начисленных за налоговый период 2018 года налогов, сборов и страховых взносов.
Учитывайте также авансовые платежи по налогам, которые вы должны были начислять в течение года.
Дата уплаты налогов, взносов и сборов в бюджет для показателя по строке 041 не имеет значения (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).
Отразите в доходах и расходах проценты по займам, договорные штрафы и арендную плату так, как рекомендуют чиновники.
Тогда у налоговиков на проверке не будет претензий к декларации по налогу на прибыль.
Тогда у налоговиков на проверке не будет претензий к декларации по налогу на прибыль.
Пример. Как заполнить строку 041 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль:
Организация в течение 2018 года начисляла налоги в следующих суммах: НДС – 654 200 руб.,
налог на прибыль – 186 300 руб.,
транспортный налог – 94 300 руб.,
налог на имущество – 64 200 руб.,
земельный налог – 115 500 руб.,
пенсионные взносы – 384 200 руб..
медицинские взносы – 89 065 руб.,
социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.,
социальные взносы на травматизм – 13 971 руб. Покажем, как бухгалтер рассчитает показатель для строки 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Бухгалтер включит в показатель по строке 041 такие налоги: транспортный налог – 94 300 руб.,
земельный налог – 115 500 руб.,
налог на имущество – 64 200 руб.,
пенсионные взносы – 384 200 руб.,
медицинские взносы – 89 065 руб.,
социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.
Сумма показателя 797 910 руб.
(94 300 + 115 500 + 64 200 + 384 200 + 89 065 + 50 645).
налог на прибыль – 186 300 руб.,
транспортный налог – 94 300 руб.,
налог на имущество – 64 200 руб.,
земельный налог – 115 500 руб.,
пенсионные взносы – 384 200 руб..
медицинские взносы – 89 065 руб.,
социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.,
социальные взносы на травматизм – 13 971 руб. Покажем, как бухгалтер рассчитает показатель для строки 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Бухгалтер включит в показатель по строке 041 такие налоги: транспортный налог – 94 300 руб.,
земельный налог – 115 500 руб.,
налог на имущество – 64 200 руб.,
пенсионные взносы – 384 200 руб.,
медицинские взносы – 89 065 руб.,
социальные взносы на случай болезни и материнства – 50 645 руб.
Сумма показателя 797 910 руб.
(94 300 + 115 500 + 64 200 + 384 200 + 89 065 + 50 645).
Фрагмент заполненного приложения 2 ниже
На что влияет показатель по строке 041
Сумму налогов, сборов и взносов из строки 041 компании включают в общую сумму косвенных расходов.
А косвенные расходы отражают по строке 040 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Косвенные расходы учитываются в показателе общих расходов по строке 130 приложения 2 и строке 030 листа 02
А косвенные расходы отражают по строке 040 приложения 2 листа 02 декларации по налогу на прибыль.
Косвенные расходы учитываются в показателе общих расходов по строке 130 приложения 2 и строке 030 листа 02
