Что это такое, как получить
В 2019 году компании могут снизить налог на прибыль за счет инвестиционного вычета, если покупали или производили ремонт, реконструкцию или модернизацию основных средств.
В статье вы узнаете, что такое инвестиционный налоговый вычет в 2019 году и как юридическим лицам его получить.
Инвестиционный вычет - это возможность одномоментно уменьшить сумму исчисленного налога на прибыль на величину капитальных вложений в основные средства.
В 2019 году компании могут профинансировать за счет бюджета расходы на покупку или модернизацию основных средств.
Для этого законодатели ввели инвестиционный налоговый вычет в прошлом году.
Такой вычет предусмотрен в статье 286.1 НК РФ.
Региональные власти решают, вводить ли вычет на своей территории, поэтому воспользоваться льготой можно, если ее утвердят в регионе.
Кто вправе применять вычет
Компания вправе получить инвестиционные налоговые вычеты по основным средствам, которые относятся к третьей–седьмой амортизационным группам.
Если организация использует вычет, она лишается права амортизировать основное средство или применять к нему амортизационную премию.
Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться вычетом.
Воспользоваться вычетом по операциям могут организации или их обособленные подразделения, которые находятся на территории региона, где власти приняли закон о введении инвестиционного вычета.
Если такого закона нет, то предусмотренное НК право на инвестиционный вычет не действует (подп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК, письмо Минфина от 20.02.2018 № 03-03-20/10674).
Если налогоплательщик решает применять инвестиционный вычет, это нужно закрепить в учетной политике для налогообложения.
Использовать вычеты можно с начала очередного налогового периода.
Отказаться от вычетов можно только в некоторых случаях. Вычет применяют ко всем основным средствам третьей–седьмой амортизационных групп, а не выборочно (п. 8 ст. 286.1 НК).
За счет вычета можно уменьшить налог, рассчитанный за налоговый или отчетный период, в котором основное средство ввели в эксплуатацию или изменили его первоначальную стоимость после капвложений (п. 5 ст. 286.1 НК).
Если для полного вычета налога на прибыль не хватает, остаток можно перенести на следующие периоды. Правда, если другой порядок не установлен в региональном законе (п. 9 ст. 286.1 НК).
Как рассчитать вычет
Размер инвестиционного вычета ограничен двумя условиями.
Кроме того, иногда вычет потребуется восстановить.
Во-первых, его общая сумма не может превышать установленный норматив в процентах от определенного вида расходов.
Для инвестиционного вычета по расходам текущего периода на приобретение, сооружение и улучшение основных средств норматив составляет 90 процентов.
Инвестиционный вычет = Расходы на приобретение, сооружение, модернизацию, реконструкцию основных средств x 90%.
Для инвестиционного вычета по расходам на пожертвования государственным или муниципальным культурным учреждениям, а также на поддержку некоммерческих организаций для формирования их целевого капитала норматив составляет 100 процентов. Во-вторых, сумма вычета не может превышать предельной величины, установленной для каждого бюджета.
Вычет из регионального налога на прибыль не может быть больше разницы между налогом, начисленным по обычной ставке (17%), и налогом, начисленным по ставке 5 процентов.
При этом субъекты РФ вправе устанавливать дополнительные ограничения.
Предельная сумма вычета в региональный бюджет = Налог в региональной ставке в бюджет по ставке, установленной НК (расчетная сумма налога) - Налог по ставке 5%.
Определяя расчетную сумму налога, не учитывайте амортизацию основных средств, в отношении которых применяете инвестиционный вычет (письмо Минфина от 09.11.2018 № 03-03-20/80821).
Налог на прибыль в федеральный бюджет можно уменьшить на 10 процентов от суммы расходов на приобретение, сооружение и улучшение основных средств. Федеральную часть налога разрешено уменьшать до нуля.
Предельная сумма вычета
в федеральный бюджет
| = | Расходы на приобретение, сооружение, модернизацию, реконструкцию основных средств | x | 10% |
