Но есть степень риска. Читайте.
Способ № 1. Создаем резерв по сомнительным долгам в конце года.
В чем риск.
Налоговики могут снять расходы на резерв по сомнительным долгам, если компания не написала о нем в учетной политике.
Минфин считает, что организация обязана указывать, что создает резерв (письмо от 03.10.2018 № 03-03-06/1/71046).
Но в кодексе нет такого требования (ст. 266 НК).
Судебная практика противоречивая.
Некоторые судьи поддерживают Минфин.
Они считают, что создать резерв можно только со следующего года после того, как написали об этом в учетной политике (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 № Ф04-19602/2015).
Сколько можно сэкономить.
На сколько компания сможет уменьшить налог на прибыль, зависит от суммы просроченных долгов.
В расходы включают половину от суммы долга с просрочкой от 45 до 90 дней.
Если контрагент задерживает платеж дольше чем на 90 дней, в резерве учитывают весь долг с учетом НДС (письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315).
Но для резерва по итогам года есть предельный лимит — 10 процентов от выручки за год (п. 4 ст. 266 НК).
Степень риска
Способ № 2. В декабре впервые включаем в расходы резерв на оплату отпусков.
В чем риск.
Если проверяющие заметят, что компания задним числом поменяла учетную политику, доначислят налог на прибыль и штраф — 20 процентов от недоимки, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК).
Если уже представляли налоговикам учетную политику на текущий год, поступать так особенно опасно.
Риски минимальные, если организация указала в учетной политике, что создает резерв на оплату отпуска.
Но в течение года не пополняла резерв, а вместо этого списывала в расходы отпускные, которые выплачивала сотрудникам.
Такую ошибку компания вправе исправить в декларации за год.
Сколько можно сэкономить.
Резерв поможет уменьшить налог на 20 процентов от суммы отпускных сотрудников за неиспользованные дни. Но расчет отчислений в резерв потребуется утвердить и обосновать (ст. 324.1 НК).
Еще один безопасный способ уменьшить налог
Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв.
Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ.
Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, письмо Минфина от 07.03.2018 № 03-03-06/1/14637).
Способ № 3.
Внесли изменения в учетную политику и начислили амортизационную премию на основные средства.
В чем риск.
Налоговики посчитают, что компания не вправе использовать в текущем году амортизационную премию, и снимут расходы.
Ведь компания изменила условия учетной политики в текущем году.
Значит, применять новые правила организация может только со следующего налогового периода (письмо Минфина от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577).
Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 № 302-КГ15-14942).
Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу работать по новым положениям учетной политики. Первый — когда изменился закон о налогах и сборах. Второй — организация начала осуществлять новый вид деятельности (ст. 313 НК, письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756).
Сколько можно сэкономить.
Компании выгодно применять амортизационную премию, если она купила дорогостоящие основные средства.
В расходы можно сразу включить 30 процентов от стоимости основных средств.
При условии что их относят к третьей—седьмой амортизационным группам.
По остальным — 10 процентов (п. 9 ст. 258 НК).
Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации.
То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.
Способ № 4.
Посчитали амортизацию с повышающим коэффициентом.
В чем риск.
Чиновники из ФНС доначислят налог и штраф.
Ведь компания считала амортизацию с повышающим коэффициентом, но право на это в учетной политике не предусмотрела (письмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).
Доказать свою позицию можно в суде.
Судьи считают, что компания не обязана указывать в учетной политике, что вправе применять повышающие коэффициенты (постановление ФАС Московского округа от 12.08.2011 по делу № A40-107482/10-114-591). Безопаснее указать в учетной политике и порядок применения повышающего коэффициента, по какому имуществу его начисляют.
И только после этого применять ускоренную амортизацию.
Тогда у налоговиков не будет вопросов.
Сколько можно сэкономить.
Увеличить свои амортизационные расходы компания может максимум в три раза.
Но есть ограничения.
Организации не вправе применить коэффициенты к амортизации по всем основным средствам.
Начислять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 разрешено по имуществу с высоким классом энергоэффективности.
Кроме этого списать в расходы ускоренную амортизацию смогут компании, которые работают в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне.
В три раза ускорить списание амортизации в налоговом учете можно по лизинговому имуществу (ст. 259.3 НК).
Какие условия договора защитят компанию в споре с налоговиками
Покупатель обязан еженедельно предоставлять отчеты о товарных запасах и продажах до момента перехода собственности покупателю.»
Способ № 1. Создаем резерв по сомнительным долгам в конце года.
В чем риск.
Налоговики могут снять расходы на резерв по сомнительным долгам, если компания не написала о нем в учетной политике.
Минфин считает, что организация обязана указывать, что создает резерв (письмо от 03.10.2018 № 03-03-06/1/71046).
Но в кодексе нет такого требования (ст. 266 НК).
Судебная практика противоречивая.
Некоторые судьи поддерживают Минфин.
Они считают, что создать резерв можно только со следующего года после того, как написали об этом в учетной политике (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2015 № Ф04-19602/2015).
Сколько можно сэкономить.
На сколько компания сможет уменьшить налог на прибыль, зависит от суммы просроченных долгов.
В расходы включают половину от суммы долга с просрочкой от 45 до 90 дней.
Если контрагент задерживает платеж дольше чем на 90 дней, в резерве учитывают весь долг с учетом НДС (письмо Минфина от 24.07.2013 № 03-03-06/1/29315).
Но для резерва по итогам года есть предельный лимит — 10 процентов от выручки за год (п. 4 ст. 266 НК).
Степень риска
Способ № 2. В декабре впервые включаем в расходы резерв на оплату отпусков.
В чем риск.
Если проверяющие заметят, что компания задним числом поменяла учетную политику, доначислят налог на прибыль и штраф — 20 процентов от недоимки, но не меньше 40 000 руб. (ст. 120 НК).
Если уже представляли налоговикам учетную политику на текущий год, поступать так особенно опасно.
Риски минимальные, если организация указала в учетной политике, что создает резерв на оплату отпуска.
Но в течение года не пополняла резерв, а вместо этого списывала в расходы отпускные, которые выплачивала сотрудникам.
Такую ошибку компания вправе исправить в декларации за год.
Сколько можно сэкономить.
Резерв поможет уменьшить налог на 20 процентов от суммы отпускных сотрудников за неиспользованные дни. Но расчет отчислений в резерв потребуется утвердить и обосновать (ст. 324.1 НК).
Еще один безопасный способ уменьшить налог
Компании с основными средствами, для которых предусмотрен капитальный особо сложный и дорогой ремонт, вправе создавать еще один резерв.
Чтобы списывать в расходы отчисления в резерв, напишите о нем в учетной политике, утвердите график планируемых работ и смету расходов с общей стоимостью работ.
Резерв создают, если в течение предыдущих трех лет компания не проводила капитальный ремонт (ст. 324 НК). Экономия в том, что компания вправе накапливать резерв на особо сложный ремонт в течение нескольких лет и при этом не восстанавливать резерв на конец года (п. 3 ст. 260 НК, письмо Минфина от 07.03.2018 № 03-03-06/1/14637).
Способ № 3.
Внесли изменения в учетную политику и начислили амортизационную премию на основные средства.
В чем риск.
Налоговики посчитают, что компания не вправе использовать в текущем году амортизационную премию, и снимут расходы.
Ведь компания изменила условия учетной политики в текущем году.
Значит, применять новые правила организация может только со следующего налогового периода (письмо Минфина от 21.04.2015 № 03-03-06/1/22577).
Судьи с таким подходом согласны (определение Верховного суда от 26.11.2015 № 302-КГ15-14942).
Есть только два исключения, когда кодекс разрешает сразу работать по новым положениям учетной политики. Первый — когда изменился закон о налогах и сборах. Второй — организация начала осуществлять новый вид деятельности (ст. 313 НК, письмо Минфина от 03.07.2018 № 03-03-06/1/45756).
Сколько можно сэкономить.
Компании выгодно применять амортизационную премию, если она купила дорогостоящие основные средства.
В расходы можно сразу включить 30 процентов от стоимости основных средств.
При условии что их относят к третьей—седьмой амортизационным группам.
По остальным — 10 процентов (п. 9 ст. 258 НК).
Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации.
То есть в следующем месяце после ввода в эксплуатацию.
Способ № 4.
Посчитали амортизацию с повышающим коэффициентом.
В чем риск.
Чиновники из ФНС доначислят налог и штраф.
Ведь компания считала амортизацию с повышающим коэффициентом, но право на это в учетной политике не предусмотрела (письмо Минфина от 14.09.2012 № 03-03-06/1/481).
Доказать свою позицию можно в суде.
Судьи считают, что компания не обязана указывать в учетной политике, что вправе применять повышающие коэффициенты (постановление ФАС Московского округа от 12.08.2011 по делу № A40-107482/10-114-591). Безопаснее указать в учетной политике и порядок применения повышающего коэффициента, по какому имуществу его начисляют.
И только после этого применять ускоренную амортизацию.
Тогда у налоговиков не будет вопросов.
Сколько можно сэкономить.
Увеличить свои амортизационные расходы компания может максимум в три раза.
Но есть ограничения.
Организации не вправе применить коэффициенты к амортизации по всем основным средствам.
Начислять ускоренную амортизацию с коэффициентом 2 разрешено по имуществу с высоким классом энергоэффективности.
Кроме этого списать в расходы ускоренную амортизацию смогут компании, которые работают в промышленно-производственной или туристско-рекреационной зоне.
В три раза ускорить списание амортизации в налоговом учете можно по лизинговому имуществу (ст. 259.3 НК).
Еще три способа уменьшить налог на прибыль
| Спишите недостачу. Проведите инвентаризацию материальных ценностей, товаров на конец года. Если по итогам образовалась недостача, спишите ее в расходы. Чтобы налоговики не придрались, нужен подтверждающий документ (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК). Например, постановление следователя об отсутствии виновных. | Подпишите акт сверки с контрагентом, если заканчивается трехлетний срок со дня, когда компания должна была погасить долг. Иначе задолженность придется отнести к доходам при расчете налога на прибыль. | Включите в расходы долги подотчетников. Если сотрудник уволился, а долги подотчетные не погасил, компания вправе списать их в расходы. Списать их можно по истечении трех лет с момента, когда работник должен был погасить долг. |
Способ № 5.
Заключаем с покупателями договоры с особым порядком перехода права собственности.
Заключаем с покупателями договоры с особым порядком перехода права собственности.
В чем риск.
Способ рискованный.
Минфин считает, что компания должна признать выручку на дату, когда фактически передала товар покупателям. Ведомство аргументировало свой подход тем, что такой способ отражает фактические отношения между продавцом и покупателем (письмо Минфина от 20.09.2006 № 03-03-04/1/667, информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98).
Способ рискованный.
Минфин считает, что компания должна признать выручку на дату, когда фактически передала товар покупателям. Ведомство аргументировало свой подход тем, что такой способ отражает фактические отношения между продавцом и покупателем (письмо Минфина от 20.09.2006 № 03-03-04/1/667, информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98).
Но в то же время есть другое письмо Минфина.
В нем ведомство разъяснило, что компания определяет момент признания дохода исходя из условий договора (письма Минфина от 20.07.2006 № 03-03-04/1/598, от 09.11.2010 № 03-03-06/700).
В нем ведомство разъяснило, что компания определяет момент признания дохода исходя из условий договора (письма Минфина от 20.07.2006 № 03-03-04/1/598, от 09.11.2010 № 03-03-06/700).
Компании, которая отражает выручку в налоговых доходах в момент оплаты, вероятно, придется отстаивать свою позицию в суде.
Ниже формулировка продавца из договора с покупателем, которая защитила компанию в споре с налоговиками.
Ниже формулировка продавца из договора с покупателем, которая защитила компанию в споре с налоговиками.
Напишите в договоре, что покупатель не вправе распоряжаться товаром и обязуется хранить его отдельно от своего имущества.
К примеру, товар можно отгрузить в фирменных упаковках продавца, которые будут выделять его среди другого такого же товара на складе покупателя.
Иначе налоговики решат, что переход права собственности фиктивный.
Суды в таких случаях поддерживают налоговиков (информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98).
К примеру, товар можно отгрузить в фирменных упаковках продавца, которые будут выделять его среди другого такого же товара на складе покупателя.
Иначе налоговики решат, что переход права собственности фиктивный.
Суды в таких случаях поддерживают налоговиков (информационное письмо Президиума ВАС от 22.12.2005 № 98).
Сколько можно сэкономить.
По сути, экономии нет.
Таким способом компании переносят прибыль из одного периода в другой.
Уменьшают налог на прибыль в текущем периоде, но платят его в одном из следующих.
Это выгодно, когда компания не ожидает в дальнейшем прибыли.
По сути, экономии нет.
Таким способом компании переносят прибыль из одного периода в другой.
Уменьшают налог на прибыль в текущем периоде, но платят его в одном из следующих.
Это выгодно, когда компания не ожидает в дальнейшем прибыли.
Налоговики следят за организациями, у которых образовался убыток.
Инспекторы потребуют пояснить, по каким причинам у компании появился убыток.
Помимо этого проверяющие из ФНС могут провести выездную проверку, если организация показывает убыток два года подряд (Общедоступные критерии оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333)
Инспекторы потребуют пояснить, по каким причинам у компании появился убыток.
Помимо этого проверяющие из ФНС могут провести выездную проверку, если организация показывает убыток два года подряд (Общедоступные критерии оценки рисков, утв. приказом ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333)
Такие пункты договора помогут убедить судей в том, что условие перехода права собственности в момент оплаты не фикция (постановление Арбитражного суда Московского округа от 26.11.2014 № Ф05-13593/2014).
«Продавец сохраняет право собственности на продукцию до полной оплаты покупателем, но право собственности не переходит к покупателю до поставки продукции в помещения покупателя.
В случае нарушения договора покупателем продавец вправе аннулировать заказ и вернуть продукцию.
Покупатель обязан сообщать продавцу названия и адреса всех объектов, на которых он ведет деятельность, хранит продукцию.
Покупатель обязан предоставлять продавцу разрешения посещать объекты для проверки соблюдения положений договора.
